你知道嗎？海南個(gè)稅15%優(yōu)惠延續(xù)到2027年底，高端人才和緊缺人才都能享受。符合條件的人才，個(gè)稅超過(guò)15%的部分免征，可以大大降低稅負(fù)壓力呢！那么，海南個(gè)稅15%如何認(rèn)定？海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策是先征后退嗎？快來(lái)跟博宇會(huì)計(jì)的小博一起了解下吧。

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一、海南個(gè)稅15%延續(xù)到2027年12月31日

2025 年 1 月 26 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2025〕4 號(hào)），針對(duì)高端人才和緊缺人才實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的財(cái)稅〔2025〕4號(hào)文，海南自由貿(mào)易港針對(duì)高端人才和緊缺人才實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

（一）政策核心內(nèi)容

1. 適用對(duì)象：

在海南自貿(mào)港工作，且經(jīng)海南省確定的高端人才或緊缺人才（需滿足清單管理標(biāo)準(zhǔn)）。

2. 優(yōu)惠方式：

上述人才來(lái)源于海南的綜合所得（工資、勞務(wù)報(bào)酬等）、經(jīng)營(yíng)所得及政府認(rèn)定補(bǔ)貼，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。

3. 執(zhí)行時(shí)效：

2025年1月1日—2027年12月31日。

（二）政策銜接說(shuō)明

? 該政策是2020年首批個(gè)稅優(yōu)惠的延續(xù)，延續(xù)期內(nèi)仍實(shí)行清單管理制，由海南省聯(lián)合中央部門審核人才資格。

? 優(yōu)惠通過(guò)年度匯算清繳實(shí)現(xiàn)，納稅人需在海南辦理退稅申報(bào)。

例如，李先生是經(jīng)海南省委人才發(fā)展局認(rèn)定的高層次人才，2024 年其工資薪金所得總收入為 50 萬(wàn)元。按照《個(gè)人所得稅法》，減去年度基本減除費(fèi)用 6 萬(wàn)元后的綜合所得應(yīng)納稅所得額為 44 萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為 78.080 元（應(yīng)納稅所得額 440.000× 適用稅率 25% - 速算扣除數(shù) 31.920），實(shí)際稅負(fù)約為 17.74%（應(yīng)納稅額 78.080÷ 應(yīng)納稅所得額 440.000）。實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 15% 的部分為 11.480 元（應(yīng)納稅額 78.080 - 應(yīng)納稅所得額 440.000×15%），這部分金額可予以免征 。

通過(guò)這樣的優(yōu)惠政策，能有效減輕高端緊缺人才的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，吸引更多人才投身海南自由貿(mào)易港建設(shè)。

另外，自《總體方案》發(fā)布5年來(lái)，以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅“雙15%”優(yōu)惠為標(biāo)志的一系列自貿(mào)港政策，為海南吸引大量?jī)?yōu)質(zhì)企業(yè)和人才奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，在個(gè)人所得稅方面，對(duì)在海南自貿(mào)港工作的高端和緊缺人才個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征。截至2024年12月底，累計(jì)已有3.9萬(wàn)余人次享受該優(yōu)惠政策，在該優(yōu)惠政策與其他人才政策的共同影響下，海南吸引各類人才超過(guò)85萬(wàn)人，助力中國(guó)特色自由貿(mào)易港建設(shè)成型起勢(shì)。（來(lái)源：海南自由貿(mào)易港微信公眾號(hào) 文章《海南稅惠“磁場(chǎng)”釋放強(qiáng)勁吸引力》）

二、海南自由貿(mào)易港個(gè)稅15%熱門問(wèn)答

問(wèn)1：海南個(gè)稅15%如何認(rèn)定？

小博答：自2023年1月1日起，享受海南自貿(mào)港15%個(gè)稅優(yōu)惠需滿足以下條件（來(lái)源：海南省人民政府發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》）：

1. 居住時(shí)間要求：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天 。不過(guò)因職業(yè)特點(diǎn)一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，有另外規(guī)定。

2. 人才認(rèn)定或收入要求：需滿足以下二者之一。

- 屬于海南省各級(jí)人才管理部門所認(rèn)定的人才。

- 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬(wàn)元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整） 。

對(duì)于上述因職業(yè)特點(diǎn)居住不滿183天的特定人員，除滿足上述人才認(rèn)定或收入條件外，還需在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國(guó)簽訂社會(huì)保障協(xié)定的國(guó)家中免繳人員除外）6個(gè)月以上（須包含本年度12月當(dāng)月），并與在海南自由貿(mào)易港注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動(dòng)人事關(guān)系證明材料，由本人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請(qǐng)并說(shuō)明情況，經(jīng)由海南省人力資源社會(huì)保障部門組織評(píng)審認(rèn)定通過(guò)后，才可享受優(yōu)惠政策 。

問(wèn)2：海南個(gè)稅15%對(duì)哪些人有好處？

小博答：海南個(gè)稅15%政策適用以下兩類人群：

（一）適用對(duì)象

1. 高端人才

? 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：需滿足以下任一條件

? 經(jīng)海南省各級(jí)人才管理部門認(rèn)定;

? 一個(gè)納稅年度在海南自貿(mào)港收入≥30萬(wàn)元人民幣。

2. 緊缺人才

? 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：需符合《海南自由貿(mào)易港行業(yè)緊缺人才需求目錄》，涵蓋：

? 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域技術(shù)骨干/管理人才;

? 海南機(jī)關(guān)事業(yè)單位、法定機(jī)構(gòu)聘用人才;

? 符合標(biāo)準(zhǔn)的外國(guó)人才（C類）及港澳臺(tái)人才等。

（二）必備條件（兩類人才均需同時(shí)滿足）

1. 勞動(dòng)關(guān)系：與海南注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)/單位簽訂≥1年勞動(dòng)合同或聘用協(xié)議;

2. 社?；蜃C明：

? 境內(nèi)人才：連續(xù)繳納社保≥6個(gè)月（須含當(dāng)年12月）;

? 境外人才：可豁免社保，提供勞動(dòng)關(guān)系證明即可;

3. 在海南工作：實(shí)際工作在海南自貿(mào)港范圍內(nèi)。

（三）政策執(zhí)行要點(diǎn)

? 優(yōu)惠方式：年度匯算清繳時(shí)，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的綜合所得（工資、勞務(wù)報(bào)酬等）、經(jīng)營(yíng)所得及政府認(rèn)定補(bǔ)貼，予以免征超額部分;

? 執(zhí)行期限：2025年1月1日—2027年12月31日;

? 管理方式：實(shí)行清單制，由海南省委人才發(fā)展局聯(lián)合稅務(wù)等部門審核確認(rèn)名單。

依據(jù)來(lái)源：海南省人民政府《高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（2020）、財(cái)政部稅務(wù)總局2025年延續(xù)政策通知。

問(wèn)3：海南個(gè)稅起征點(diǎn)是多少？

小博答：海南個(gè)稅起征點(diǎn)與全國(guó)統(tǒng)一，執(zhí)行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定的5000元/月（即6萬(wàn)元/年）標(biāo)準(zhǔn)。這一標(biāo)準(zhǔn)自2019年1月1日起實(shí)施，適用于居民個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得，以及非居民個(gè)人的工資薪金所得。

核心要點(diǎn)：

1. 起征點(diǎn)定義

個(gè)人月收入減除5000元及專項(xiàng)扣除（如社保）、專項(xiàng)附加扣除（如子女教育、房貸利息）等費(fèi)用后的余額，才需繳納個(gè)人所得稅。例如，月收入8000元且無(wú)其他扣除的居民，應(yīng)納稅所得額為3000元（8000-5000），按3%稅率繳納90元稅款。

2. 海南特殊政策說(shuō)明

海南自貿(mào)港對(duì)符合條件的高端緊缺人才實(shí)行實(shí)際稅負(fù)不超過(guò)15%的優(yōu)惠（如綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額超過(guò)15%的部分免征），但這是稅率優(yōu)惠，與起征點(diǎn)無(wú)關(guān)。例如，年收入30萬(wàn)元的人才，在滿足居住和社保條件后，實(shí)際稅負(fù)可降至15%，但起征點(diǎn)仍為5000元/月。

3. 政策依據(jù)

- 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》明確基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

- 海南省人民政府文件（如瓊府〔2022〕31號(hào)）及財(cái)政部、稅務(wù)總局通知（財(cái)稅〔2020〕32號(hào)）均未調(diào)整起征點(diǎn)，僅針對(duì)特定人才的稅率進(jìn)行優(yōu)化。

綜上，海南個(gè)稅起征點(diǎn)與全國(guó)一致，特殊優(yōu)惠政策針對(duì)稅率而非起征點(diǎn)，具體執(zhí)行以國(guó)家法律和海南自貿(mào)港相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

問(wèn)4：如何證明自己在海南的居住時(shí)間？

小博答：在海南證明居住時(shí)間，主要依據(jù)以下官方認(rèn)可的證明材料，具體如下：

（一）官方登記記錄

1. 《居住登記卡》或《暫住證》

需持有已滿6個(gè)月且在有效期內(nèi)的登記卡或暫住證，由公安機(jī)關(guān)核發(fā)。

2. 線上居住登記

通過(guò)“椰城警民通”微信公眾號(hào)完成居住登記，登記時(shí)間自系統(tǒng)提交之日起算，滿半年后可申領(lǐng)居住證。

（二）就業(yè)或社保記錄

1. 社保繳納憑證

提供連續(xù)繳納6個(gè)月及以上的海南社保記錄，需包含當(dāng)年12月的繳費(fèi)證明。

2. 勞動(dòng)關(guān)系證明

勞動(dòng)合同、用人單位出具的就業(yè)證明，或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（本人為法人/經(jīng)營(yíng)者）。

（三）住址證明材料

1. 合法穩(wěn)定住所證明

包括房屋租賃合同、房產(chǎn)證、購(gòu)房合同，或由房東、物業(yè)、居委會(huì)出具的住宿證明。

2. 社區(qū)或居委會(huì)證明

居住地社區(qū)/村委會(huì)開具的居住情況證明，需注明實(shí)際居住時(shí)間。

（四）特殊情況綠色通道

符合以下條件可加速辦理（無(wú)需滿6個(gè)月登記）：

? 機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制內(nèi)引進(jìn)人員、縣級(jí)以上認(rèn)定的人才，提交單位證明及引進(jìn)文件;

? 總部企業(yè)正式員工，提供單位證明及社保記錄。

依據(jù)來(lái)源：

《海南省居住證實(shí)施辦法》第十條（住址及就業(yè)證明）;

海南省公安廳“椰城警民通”辦理指南（線上登記效力）;

?？谑芯幼∽C申領(lǐng)規(guī)范（社區(qū)證明及綠色通道）。

問(wèn)5：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策是先征后退嗎？

小博答：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策屬于先征后退，具體執(zhí)行方式如下（來(lái)源：財(cái)稅〔2020〕32號(hào)、海南省人民政府政策解讀）：

1. 預(yù)繳階段按法定稅率繳納

符合條件的高端緊缺人才在月度或季度預(yù)繳時(shí)，仍按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的超額累進(jìn)稅率（綜合所得最高45%、經(jīng)營(yíng)所得最高35%）預(yù)扣預(yù)繳稅款。例如，某高管月工資10萬(wàn)元，預(yù)繳時(shí)按45%稅率計(jì)算稅款。

2. 年度匯算清繳時(shí)退還超額部分

次年3月1日至6月30日（綜合所得）或1月1日至3月31日（經(jīng)營(yíng)所得），納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP或電子稅務(wù)局辦理匯算清繳。系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算實(shí)際稅負(fù)，超過(guò)15%的部分予以免征，已預(yù)繳的稅款中超出部分直接退還至個(gè)人賬戶。例如，某人才全年應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元，按45%稅率預(yù)繳19.4萬(wàn)元，匯算時(shí)按15%稅率應(yīng)繳12萬(wàn)元，差額7.4萬(wàn)元退還。

3. 特殊情形的處理

- 非居民個(gè)人：若無(wú)法在匯算期內(nèi)入境辦理，可委托他人代辦或提前30日申請(qǐng)資格認(rèn)定，稅務(wù)部門確認(rèn)后辦理退稅。

- 特定行業(yè)人員：航空、航運(yùn)等行業(yè)因職業(yè)特點(diǎn)居住不滿183天的人員，需在次年3月1日前提交申請(qǐng)，經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后可享受優(yōu)惠并退稅。

4. 政策依據(jù)與操作流程

- 《關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號(hào)）明確“實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征”，通過(guò)匯算清繳實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)。

- 海南省稅務(wù)局規(guī)定，納稅人需在匯算期內(nèi)主動(dòng)申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)匹配人才名單并計(jì)算退稅額，無(wú)需額外提交材料。

綜上，海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策通過(guò)“先預(yù)繳、后匯算、再退稅”的方式執(zhí)行，本質(zhì)上屬于先征后退。符合條件的人才需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳，才能實(shí)際享受稅負(fù)不超過(guò)15%的優(yōu)惠。

問(wèn)6：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策如何申請(qǐng)退稅？

小博答：根據(jù)海南省官方政策及稅務(wù)部門操作指引，海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策的退稅申請(qǐng)流程如下（適用于經(jīng)認(rèn)定的高端緊缺人才）：

（一）申請(qǐng)條件

1. 身份要求：需被認(rèn)定為海南高端人才（年薪≥30萬(wàn)元或省級(jí)認(rèn)定）或緊缺人才（符合行業(yè)目錄）。

2. 勞動(dòng)關(guān)系：與海南注冊(cè)且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)簽訂≥1年合同，并連續(xù)繳納社保滿6個(gè)月（含當(dāng)年12月）。

境外人才可豁免社保，提供勞動(dòng)關(guān)系證明即可。

3. 所得范圍：僅限海南取得的綜合所得（工資、勞務(wù)報(bào)酬等）、經(jīng)營(yíng)所得及政府認(rèn)定補(bǔ)貼。

（二）退稅申請(qǐng)步驟

1. 登錄個(gè)稅APP

? 下載官方"個(gè)人所得稅"APP，完成實(shí)名認(rèn)證。

? 在首頁(yè)點(diǎn)擊【2024綜合所得年度匯算】→【開始申報(bào)】。

2. 填報(bào)與確認(rèn)信息

? 選擇海南的任職單位作為匯算地（關(guān)鍵！否則無(wú)法享受優(yōu)惠）。

? 核對(duì)系統(tǒng)預(yù)填的收入、專項(xiàng)附加扣除（如子女教育）等數(shù)據(jù)。

3. 添加稅收優(yōu)惠

? 在"減免稅額"欄點(diǎn)擊【新增】，選擇【海南自由貿(mào)易港高端和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠】。

? 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減免金額（稅負(fù)超15%部分）。

4. 提交與退稅

? 確認(rèn)申報(bào)表無(wú)誤后，提交申請(qǐng)。

? 如需退稅，綁定本人Ⅰ類銀行卡，點(diǎn)擊【申請(qǐng)退稅】。

（三）注意事項(xiàng)

? 辦理時(shí)間：綜合所得匯算期為次年3月1日-6月30日;經(jīng)營(yíng)所得為1月1日-3月31日。

? 資格審核：人才名單由海南省人社廳與稅務(wù)部門聯(lián)合審核，個(gè)人無(wú)需額外申請(qǐng)資格。

? 時(shí)效性：2025-2027年政策延續(xù)期內(nèi)均可享受。

依據(jù)來(lái)源：

海南省稅務(wù)局個(gè)稅匯算操作指引;

財(cái)政部2025年延續(xù)政策通知;

《海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才清單管理暫行辦法》。

問(wèn)7：海南個(gè)稅15%的退稅政策是怎樣的？

小博答：海南個(gè)稅15%退稅政策通過(guò)年度匯算清繳實(shí)現(xiàn)，具體流程如下（來(lái)源：財(cái)稅〔2020〕32號(hào)、海南省人民政府政策解讀）：

1. 預(yù)繳階段按法定稅率繳納

符合條件的人才在月度或季度預(yù)繳時(shí)，仍按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的超額累進(jìn)稅率（綜合所得最高45%、經(jīng)營(yíng)所得最高35%）預(yù)扣預(yù)繳稅款。例如，月工資10萬(wàn)元的高管預(yù)繳時(shí)按45%稅率計(jì)算。

2. 年度匯算清繳時(shí)退稅

- 時(shí)間范圍：綜合所得次年3月1日至6月30日辦理，經(jīng)營(yíng)所得次年1月1日至3月31日辦理。

- 計(jì)算方式：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算實(shí)際稅負(fù)，超過(guò)15%的部分予以退還。

- 居民個(gè)人綜合所得：減免稅額=（應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額×15%）×海南收入額÷綜合所得收入額。

- 非居民個(gè)人工資薪金所得：減免稅額=（應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額×15%）×海南收入額÷工資薪金收入額。

- 操作渠道：通過(guò)個(gè)人所得稅APP、電子稅務(wù)局或郵寄申報(bào)辦理。

3. 特殊情形處理

- 非居民個(gè)人：若無(wú)法入境辦理，可委托他人代辦或提前30日申請(qǐng)資格認(rèn)定，稅務(wù)部門確認(rèn)后退稅。

- 特定行業(yè)人員：航空、航運(yùn)等行業(yè)因職業(yè)特點(diǎn)居住不滿183天的人員，需在次年3月1日前提交申請(qǐng)，經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后享受優(yōu)惠并退稅。

4. 政策依據(jù)與材料要求

- 依據(jù)：財(cái)稅〔2020〕32號(hào)文明確“實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征”，通過(guò)匯算清繳實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)。

- 材料：系統(tǒng)自動(dòng)匹配人才名單，無(wú)需額外提交材料;特定行業(yè)人員需提供勞動(dòng)合同、社保繳納證明等。

綜上，符合條件的人才需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并退還超額稅款，本質(zhì)上屬于先征后退。

問(wèn)8：海南個(gè)稅15% 海南戶口可以享受嗎？

小博答：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策與戶口無(wú)直接關(guān)聯(lián)，是否享受優(yōu)惠取決于身份類型、居住時(shí)長(zhǎng)及收入來(lái)源。依據(jù)官方政策，具體規(guī)則如下：

（一）2025年前：高端緊缺人才適用條件

1. 居住要求

? 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿183天（出入境當(dāng)日均計(jì)入）。

? 例外行業(yè)：航空、航運(yùn)等因職業(yè)特點(diǎn)無(wú)法滿足居住天數(shù)的，需連續(xù)繳納海南社保滿6個(gè)月（含當(dāng)年12月），并與海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)簽訂1年以上勞動(dòng)合同。

2. 人才或收入門檻

? 認(rèn)定途徑：經(jīng)海南省人才管理部門（如高層次人才、南海系列人才）;

? 收入標(biāo)準(zhǔn)：未獲認(rèn)定的，需年收入≥30萬(wàn)元（動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

3. 收入來(lái)源限制

? 僅限海南取得的綜合所得（工資、勞務(wù)報(bào)酬等）、經(jīng)營(yíng)所得及政府認(rèn)定補(bǔ)貼。

（二）2025年后：普通居住人群適用條件

? 僅需居住滿183天：無(wú)需人才認(rèn)定或社保要求，對(duì)海南戶口無(wú)限制。

? 稅率調(diào)整：海南來(lái)源的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得按3%、10%、15%三檔稅率征收（最高稅負(fù)15%）。

（三）海南戶口的作用

? 非必要條件：政策未將戶口作為享受優(yōu)惠的前置條件。

? 關(guān)聯(lián)便利：

? 落戶后更易滿足居住183天要求（如本地就業(yè)、購(gòu)房）;

? 可同步享受購(gòu)房、教育等本地福利，但個(gè)稅優(yōu)惠仍需獨(dú)立滿足上述條件。

（四）申報(bào)注意事項(xiàng)

? 材料要求：居住記錄（如租房合同、出入境證明）、社保/勞動(dòng)合同、收入證明。

? 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：虛假申報(bào)將面臨補(bǔ)稅、罰款及信用影響。

依據(jù)來(lái)源：

《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》;

海南省人民政府瓊府〔2022〕31號(hào)文;

財(cái)政部稅務(wù)總局財(cái)稅〔2025〕4號(hào)文。

問(wèn)9：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策的申請(qǐng)流程是怎樣的？

小博答：海南個(gè)稅15%優(yōu)惠政策的申請(qǐng)流程分為普通情況和特定行業(yè)人員兩類，具體如下（來(lái)源：財(cái)稅〔2020〕32號(hào)、瓊府〔2022〕31號(hào)、海南省人民政府政策解讀）：

（一）普通情況（累計(jì)居住滿183天）

1. 資格確認(rèn)

- 一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南累計(jì)居住滿183天。

- 屬于海南省人才管理部門認(rèn)定的人才，或年收入達(dá)到30萬(wàn)元以上（動(dòng)態(tài)調(diào)整）。

2. 預(yù)繳稅款

月度或季度預(yù)繳時(shí)，按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的超額累進(jìn)稅率（綜合所得最高45%、經(jīng)營(yíng)所得最高35%）預(yù)扣預(yù)繳。

3. 年度匯算清繳

- 時(shí)間：綜合所得次年3月1日至6月30日，經(jīng)營(yíng)所得次年1月1日至3月31日。

- 操作：通過(guò)個(gè)人所得稅APP或電子稅務(wù)局辦理匯算，系統(tǒng)自動(dòng)匹配人才名單，計(jì)算實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分并退還。

- 材料：無(wú)需額外提交材料，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)取收入、社保等數(shù)據(jù)。

（二）特定行業(yè)人員（居住不滿183天）

1. 資格確認(rèn)

- 屬于航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探行業(yè)人員，年收入達(dá)標(biāo)或被認(rèn)定為人才。

- 連續(xù)繳納社保6個(gè)月以上（含12月當(dāng)月），簽訂1年以上勞動(dòng)合同。

2. 企業(yè)申報(bào)

- 時(shí)間：次年1月1日至2月29日。

- 渠道：企業(yè)通過(guò)海南省電子稅務(wù)局提交《海南自由貿(mào)易港特定行業(yè)人員享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》，并上傳勞動(dòng)合同、社保繳納證明等材料。

3. 審核與認(rèn)定

- 省稅務(wù)局核實(shí)收入后，將符合條件人員推送至省人力資源社會(huì)保障廳評(píng)審。

- 評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，省人社廳將名單反饋給省稅務(wù)局，由其通知納稅人。

4. 匯算清繳

- 納稅人在收到通知后，于次年3月1日前完成匯算清繳，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算退稅金額。

（三）特殊情形處理

- 非居民個(gè)人：無(wú)法入境辦理的，可委托他人代辦或提前30日向省稅務(wù)局申請(qǐng)資格認(rèn)定，確認(rèn)后辦理退稅。

- 材料留存：需保留勞動(dòng)合同、社保記錄等材料至少5年，以備核查。

（四）政策依據(jù)

- 財(cái)稅〔2020〕32號(hào)文明確“實(shí)際稅負(fù)超過(guò)15%的部分予以免征”，通過(guò)匯算清繳實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)。

- 瓊府〔2022〕31號(hào)文細(xì)化人才認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及申請(qǐng)流程，區(qū)分普通情況與特定行業(yè)人員。

綜上，符合條件的人才需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳，普通情況系統(tǒng)自動(dòng)處理，特定行業(yè)人員需通過(guò)企業(yè)申報(bào)并經(jīng)評(píng)審，最終實(shí)現(xiàn)稅負(fù)不超過(guò)15%的優(yōu)惠。

問(wèn)10：海南個(gè)稅15%是否要求企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)？

小博答：根據(jù)海南省官方政策規(guī)定，享受海南自貿(mào)港個(gè)人所得稅15%優(yōu)惠政策的個(gè)人，其任職或受雇的企業(yè)必須滿足實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)要求。具體依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)如下：

（一）政策依據(jù)

1. 企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)是必要條件

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（2022年第5號(hào)），享受個(gè)稅優(yōu)惠的高端緊缺人才所屬企業(yè)或單位，需符合“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)在海南”的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。

? 適用范圍：包括申請(qǐng)個(gè)稅優(yōu)惠的高端緊缺人才任職的企業(yè)、單位。

2. 監(jiān)管機(jī)制

? 企業(yè)需在年度匯算清繳時(shí)提交《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)自評(píng)承諾表》，承諾符合標(biāo)準(zhǔn)。

? 稅務(wù)部門聯(lián)合財(cái)政、市監(jiān)部門對(duì)新增企業(yè)全覆蓋核查，存量企業(yè)按比例抽查。

（二）實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)核心要求

1. 人員落地

? 企業(yè)需滿足常住從業(yè)人員最低標(biāo)準(zhǔn)：

? 從業(yè)人數(shù)<10人：至少3人在海南居住≥183天/年;

? 從業(yè)人數(shù)10-99人：至少30%人員在海南居住≥183天/年;

? 從業(yè)人數(shù)≥100人：至少30人在海南居住≥183天/年。

? 工資需通過(guò)海南銀行賬戶發(fā)放。

2. 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)在海南

? 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：主要業(yè)務(wù)地點(diǎn)在海南，或核心決策機(jī)構(gòu)（如財(cái)務(wù)審批、人事任命）在海南。

? 賬務(wù)管理：會(huì)計(jì)檔案、主要銀行賬戶需設(shè)在海南，業(yè)務(wù)結(jié)算通過(guò)海南賬戶進(jìn)行。

3. 禁止行為

? 企業(yè)僅為內(nèi)地業(yè)務(wù)開發(fā)票、做結(jié)算，或無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

（三）政策目的與違規(guī)后果

? 目的：避免“空殼公司”套利，確保政策惠及真實(shí)貢獻(xiàn)海南經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和人才。

? 后果：未達(dá)標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)的個(gè)人無(wú)法享受個(gè)稅優(yōu)惠，且企業(yè)可能面臨稅務(wù)稽查與清退。

依據(jù)來(lái)源：

《海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充公告》（2022年第5號(hào)）;

海南省稅務(wù)局2023年第4號(hào)通告（申報(bào)承諾與核查機(jī)制）。

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